Ejendomsavancebeskatning

Fortjeneste ved salg af fast ejendom såsom en bygning, en lagerhal, en produktionshal, en domicilejendom eller lignende beskattes efter ejendomsavancebeskatningsloven. Ejendomsavance beskattes i store træk som salgspris fratrukket bygningens kostpris mv., men der er dog to typer af ejendomsavance der beskattes markant anderledes:

• Parcelhusreglen
• Næringsdrivende med fast ejendom

Opgørelse af ejendomsavance

Fortjeneste ved salg af fast ejendom opgøres i store træk efter følgende princip, der her består af fiktive tal:

Salgspris, kontantomregnet                                                                                                           =                        2.000.000 kr.

Salgsomkostninger                                                                                                                            =                           -100.000 kr.

Anskaffelsessum, se nedenfor                                                                                                      =                       -2.000.000 kr.

Fast tillæg, 10.000 kr. pr. kalenderårs ejertid fra 1993 frem til salgsåret                     =                             -50.000 kr.

Variabelt tillæg, visse udgifter til vedl. og forbedring ud over 10.000 kr. pr. år         =                           -100.000 kr.

Genvundne afskrivninger                                                                                                               =                          +400.000 kr.

Ejendomsavance til beskatning eller til genanbringelse                                                     =                            150.000 kr.

Anskaffelsessum

Ved opgørelse af anskaffelsessum har det betydning om en ejendom er købt før eller efter 19. maj 1993.

Ejendomme købt efter 19. maj 1993

Anskaffelsessummen på ejendomme der er købt efter 19. maj 1993 opgøres som den faktiske kostpris + købsomkostninger såsom advokathonorar, tinglysningsgebyr osv.

Ejendomme købt før 19. maj 1993

Anskaffelsessummen på bygninger der er købt før 19. maj 1993 opgøres som det største af:

• Ejendommens offentlige vurdering pr. 1. januar 1993 tillagt 10%, eller den omvurderede værdi i 1993 efter vurderingsloven § 4B – hvis ejendommen blev omvurderet kan den offentlige vurdering pr. 1. januar 1993 + 10% ikke anvendes
• Ejendommens offentlige vurdering pr. 1. januar 1993 tillagt 10% plus halvdelen af forskellen mellem dette tal og den offentlige vurdering pr. 1. januar 1996
• Ejendommens faktiske kontantomregnede og pristalsregulerede kostpris inkl. købsomkostninger og tillagt pristalsregulerede udgifter til forbedring og vedligeholdelse før 1993

Negativ ejendomsavance

Et eventuelt tab ved salg af fast ejendom kan modregnes i avance på anden, evt. fremtidig, positiv ejendomsavance.

Hjælp til ejendomsavance

Ejendomsavancebeskatningsloven er kompleks, og der findes en række undtagelser og særbestemmelser som ikke er medtaget i ovenstående gennemgang. Jeg er statsautoriseret revisor hos RéVision+ Statsautoriseret Revisionsaktieselskab, hvor vi bl.a. har skatteeksperter med speciale i ejendomsavance. Ønsker du et uforpligtende tilbud på hjælp til ejendomsavance eller andet, er du meget velkommen til at kontakte mig på kontakt@bedre-raadgivning.dk